West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen Xibinhe Road, Dongcheng District,包括年 6 月 30 日、2015 年 12 月 31 日备考合并资产负债表，2016 年 1-6 月、2015 年 度备考合并利润表以及备考合并财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报备考合并财务报表是豫能控股管理层的责任。这种责任包 括：（1）按照备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制备考合并财务报表， 并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使备考合并 财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考合并财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计 准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对备考 合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关备考合并财务报表金额和披露的审 计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致 的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与备考合 并财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并 非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰 当性和作出会计估计的合理性，以及评价备考合并财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基 础。
三、审计意见 我们认为，上述备考合并财务报表在所有重面按照备考合并财务报表附 注三所述的编制基础编制， 四、使用规定 本审计报告专门就后附的备考合并财务报表出具，不得用于其他方 面。如将本报告用于其他方面，因使用不当引起的法律责任与本事务所和签字注 册会计师无关 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 般风险准备 未分配利润 少数股东权益 股东权益合计 负债和股东权益总计 其中：营业收入 营业总成本 其中：营业成本 营业税金及附 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 营业利润（亏损以“－”号填列 营业外收入 其中：非流动资产处置利得 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 利润总额（亏损总额以“－”号填列 减：所得税费用 净利润（净亏损以“－”号填列 少数股东损益 归属于少数股东的综合收益总额 稀释每股收益 十五、2 0..股票代码） 是经河南省经济体制改革委员会豫股批字[1997]26号文批准，000万股。000 万股，其中：国家及国有法人股35,000万股，社会公众股8,000万股。1998年1月22日，经中国证券监督管理委员会批准（证 监许可[2010]511号文），同时股，剩余对价0.该次 重大资产重组完成后，334.69万元。经中国证券监督管理委员会批准（证 监许可[2014]1311号文 股 ， 发 行 价 格 为 9.02 元 / 股 ， 募 集 资 金 总 额 为 2,091,999,994.92元。
本 公 司 的 注 册 资 本 增 至 人 民 币 85,527.60 万 元 ， 营 业 执 照 号，法人代表：郑晓彬。属电力行业。经相 关部门批准后方可开展经营活动）。实际控制人为河南省发展和改革委员会。
6、截至2016年6月30日，详见本附注九“在 其他主体中的权益”。减少1户，详 见本附注八“合并范围的变更”。
7、截至2016年6月30日股。
二、重大资产重组基本情况 为实现控股股东承诺，解决同业竞争问题，为后续 发展奠定基础，根据调整后方案，00%股权，00%股权。同时，为提高本次交易效率，配套资金扣除本次交易税费和中介机构费用后拟用于支付本次交 易的现金对价。
经本次重组交易双方协商，拟购买资产的交易价格参照中企华资产评估有限责 任 公 司 出 具 的评 估 报告 的 评 估 结 果确 定 。581.79 万元，以现金支付 65,646.36 万元，本次交易交易费用 3,400.00 万元，发 行股份价格为 8.44 元/股，本次交易向投资集团发行 22,配套资金总额不超过 69,046.36 万元，发 行股份价格为 8.44 元/股，假设向特定投资者以发行底价 8.44 元/股发行股份，本次向 特定投资者发行 8,181 万股。即 8.44 元/股，将对发行价格及发行股票数量做相应调整。
本次交易不以募集配套资金的成功实施为前提，募集配套资金的成功与否不影响本 次交易的履行及实施。如募集配套资金未能成功实施，本次交易构成关联交易。不构成借壳上市。
2、交易标的资产的基本情况 （1）同力基本情况 同力设立于年 8 月 17 日，设立时注册资本 45,000 万元，其中：投资集 团出资 24,750 万元，占注册资本的 55%；中国石化集团石油勘探局（以下简称“中 原石油勘探局”）出资 18,000 万元，250 万元，占注册资本的 5%。年 3 月 12 日，同力召开年第一次临时股东会，石油勘探局转 让所持有同力的 40%的股权；2010 年 10 月 29 日，联合产权交易所受理了中 原石油勘探局提交的公开挂牌转让申请；2011 年 1 月 11 日，经过网络竞价，石油勘探局与苏北资产签订《产权交易合同》；2011 年 1 月 20 日，联 合产权交易所出具《产权交易凭证》，股权转让程序完成。
出于稳定同力的股权结构和经营环境的考虑，投资集团行使股东优先购买权， 支付苏北资产股权拍卖价格，在同等条件下受让了石油勘探局与苏北资产转让的鹤 壁同力 40%的股权。本次变更后，同力注册资本 45,000 万元，其中：投资集团出 资 42,750 万元，占注册资本的 95%；经投出资 2,250 万元，占注册资本的 5%。年 11 月 16 日，同力年第一次临时股东会决议增加资本金，其中 投资集团增资 6 亿元、经投增资 768 万元。增资完成后，同力注册资本 105,768 万元，其中：投资集团出资 102,750 万元，占注册资本 经投出资 3,018 万元，占注册资本 2.85%。
同力注册：河南省山新风路 1 号。营业执照号。法人代表：何毅敏。经营范围：电力生产、节能项目开发、粉煤 灰综合利用、物资销售、设备租赁（以上经营范围中法律、法规禁止的，不得经营；法 律、法规规定应经审批的，未获批准前不得经营）。
同力的控股股东为投资集团，实际控制人为河南省发展和改革委员会。设立时注册资本2,000万元，000万元，占注册资本的50%；鹤煤集团出资920万元，占注册 资本的46%；经投出资80万元，占注册资本的4%。年 12 月 1 日，丰鹤年第一次临时股东会决议通过，投资集团、 鹤煤集团和经投按原持股比例分别增加出资至37,000万元、34,040万元、2,960万 元。增资完成后，丰鹤注册资本增至76,000万元，其中：投资集团出资38,000万 元，占注册资本的50%；鹤煤集团出资34,960万元，占注册资本的46%；经投出 资3,040万元，占注册资本的4%。
丰鹤营业执照注册号。注册资本：人民币柒亿陆仟万元整。
法定代表人：李戈。经营：山新风路 1 号。粉碳灰、石膏及蒸汽的销售与综合利用，房屋、机 械设备租赁，物资销售（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。
丰鹤的控股股东为投资集团，实际控制人为河南省发展和改革委员会。
（3）华能沁北基本情况年 12 月 26 日，华能沁北召开首次股东会，并于年 12 月 28 日 一次性足额缴纳完毕。2002 年 1 月 14 日，年 6 月 5 日，华能国际收购华能集团拥有的华能沁北 55%股权。年 1 月，为配合国家电力体制改革，华能沁北召开年第七次临时股东会，具体转让协议由双方协商一致确定，其他 股同意放弃优先购买权。2006 年 3 月，年 1 月，华能沁北召开第八次临时股东会，审议并通过如下决议：同意国集团将其持有的华能沁北 5%出资权转让给华能集团，其他股东同意放弃优先购买权。年 3 月 16 日，国电集团将其拥有的华能沁北 5%的出资权（实缴出资万元）转让给 华能集团，年 11 月，华能沁北召开股东会，审议并通过了华能沁北注册资本由 1,000 万元增加至 81,000 万元，其中华能国际出资 44,550 万元，占注册资本的 55%，投资 集团出资 28,350 万元，占注册资本的 35%，建设出资 4,050 万元，占注册资本的 5%，华能集团出资 4,050 万元，占出资资本的 5%。2006 年 11 月 15 日，河南港联会 计师事务所出具《验资报告》（豫港联会验字[2006]第 01 号）对本次增资予以审验。年 9 月 28 日，2007 年 1 月华能沁北召开年第一次临时股东会， 审议并通过华能国际向华能集团收购其所持有的华能沁北 5%股权。年 7 月 12 日，华能沁北召开年度股东会，审议并通过了华能沁北增注册资本 73,000 万元，变更后华能沁北的注册资本由 81,000 万元增加至 154,000 万 元。2013 年 8 月 8 日，本次增资成后，华能沁北的股权结构为：华 能国际 60%、投资集团 35%和建设 5%。
华能沁北注册为：河南省五镇。
法人代表：李建民。经营范围：火力发电厂的建设和发电生产、销售。（以上经营范围 中法律、法规禁止的，不得经营；法律、法规规定应经审批的，未获批准前不得经营）。编制备考合并财务报表。假设最终获得中国证券监督管 理委员会的批准。目前，并已全部完成相关手续。因此本备考合并财务报表是按照同一控制下企业合并的有关会计处理要求，将 同力、丰鹤的资产、负债按照账面价值并入备考合并财务报表， 4、购买联营企业华能沁北的股权，考虑评估增值资产的折 旧、摊销等因素，模拟倒算出年 1 月 1 日购买华能沁北股权的公允价值及备考 期内各期的投资收益， 5、本备考合并财务报表采用本附注五中所述的会计政策、会计估计和合并财务报 表编制方法进行编制。
在上述假设的经营框架下，以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布 的《企业会计准则—基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订）、 于年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业会计准则应用指 南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）， 根据企业会计准则的相关规定，除某些金融 工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计 提相应的减值准备。此外，依据相关企业会计准则的规定，对坏账准备计提、存货核算、固定资产折 旧政策、收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注五、 9“应收款项”、10“存货”、13“固定资产”、21“收入”各项描述。关于管理层所 作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注五、26“重大会计判断和估计”。会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期 间。即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
（1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时 性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方 实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净 资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公 积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。
（2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下 的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一 方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购 买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。计入权益性证券或债 务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本， 购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价 的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买 日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价 值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合 并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的，其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认 条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的 相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现 的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为 当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计 准则解释第 5 号的通知》（财会[2012]19 号）和《企业会计准则第 33 号—合并财务报 表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注判断该 多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述 及本附注五、11“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉 及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投 资收益）。
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被 购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的 在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余 转为购买日所属当期投资收益）。通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的 权力影响该回报金额。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，不调整合并资产负债表的期初数。其购 买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不 调整合并财务报表的期初数和对比数。其自合并当 期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量 表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。
在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调 整。在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项 目列示。仍冲减少数股东权益。对于剩余股 权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权 公允价值之和，计入丧失控制权当期的投资收益。在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理（即，其余一并转为当期投资收益）。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则 第 2 号—长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》等相关规 定进行后续计量，详见本附注五、11“长期股权投资”或本附注五、8“金融工具”。通常表明应将多次 交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情 况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于 其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时 是经济的。不属于一揽子交易的，在合并财务 报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现 金、价值变动风险很小的投资。按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行 公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
（2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的 汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按 照借款费用资本化的原则处理之外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性 项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外 币非货币性项目，采用公允价值确的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原 记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认 为其他综合收益。金融资产和金 融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益，相关交易费用计入初始确认金额。
（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或 者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、 定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融 工具不存在活跃市场的，估值技术包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融 工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
（2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。
① 贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
② 可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
因持有意图或能力发生改变，或公允价值不再能够可靠计量，或根据《企业会计准 则第 22 号—金融工具确认和计量》第十六条规定将持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产的期限已超过两个完整的会计年度，使金融资产不再适合按照公允价值计量 时，重分类日，该金融资产的成 本或摊余成本为该日的公允价值或账面价值。
该金融资产有固定到期日的，与该金融资产相关、原计入其他综合收益的利得或损 失，在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益；该金融资产的 摊余成本与到期日金额之间的差额，在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销， 计入当期损益。该金融资产没有固定到期日的，在该金融资产被处置时转出，计入当期损益。
（3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提 减值准备。单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测 试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括 在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金 融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
①贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减 记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表 明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损 失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转回日的摊余成本。
② 可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌 时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。可供出售金融资产发生减值时，将原计入 其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累 计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入 损益的减值损失后的余额。
在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确 认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减 值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合 同权利终止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃 对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业 面临的风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而 收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认 及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分 摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账 面金额之差额计入当期损益。或将持有的金融资产背书转让，需确 定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据 前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相 关交易费用计入初始确认金额。
其他金融负债。与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩 并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债 采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当 期损益。
（6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部 分。以承担新金融负债方式替换现存金融负 债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债， 并同时确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括 转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。且目前可执行该种法定 权利，金融资 产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，不予相互抵销。
9、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。对存在下列客观证据表明应 收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重 组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。单独测试未发生减值的金融 资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认 减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测 试。按信用 风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该 等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相 关。如有迹象表明某项应收款项的可收回性与该 账龄其他应收款项存在明显差别，导致该项应收款项如果按既定比例计提坏账准备， 无法真实反映其可收回金额的，采用个别认定法计提坏账准备。如：存在明显减值 迹象且账龄较长、较难收回的应收款项，根据现时情况分析确定坏账准备计提的比 例。
（5）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事 项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
10、存货 （1）存货的分类 存货主要包括燃料（燃煤、燃油）、材料、库存商品、低值易耗品、建造合同形 成的已完工未结算资产等 。
（2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价。存货成本包括买价、运杂费、相关税费、定额 内途耗和其他可归属于存货采购成本的费用。领用和发出时，燃料按加权平均法计 价，原材料按先进先出法计价，低值易耗品按个别认定法计价，库存商品根据实际 情况分别采用先进先出法、加权平均法及个别认定法计价。
（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确 凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本 时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的 差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一 地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目 分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额 计入当期损益。
（4）存货的盘存制度为永续盘存制。
（5）低值易耗品的摊销方法为领用时按一次摊销法摊销。作为可供出售金融资产核算，其会计政策详见附注五、8“金融工具”。
共同控制，重大影响，但并不能够控制或者与其他方一起共同控 制这些政策的制定。
（1）投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长 期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之 间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作 为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价 值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期 股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不 足冲减的，调整留存收益。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长 期股权投资的初始投资成本，合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、 发行的权益性证券的公允价值之和。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他 相关管理费用，于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本 视长期股权投资取得方式的不同，与取 得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。
（2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资， 采用权益法核算。此外， ① 成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期 股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的 现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确 认。
② 权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可 辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于 投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调 整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收 益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按 照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的 账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他 变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。并据以确认投资收益和其他综合收益。
在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认净 资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。根据可辨认增值资产的类别及使用状况分机组预 计尚可使用年限测算平均分期摊销额，对华能沁北的净利润进行调整，并确认当期投资 收益。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质 上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投 资单位以后期间实现净利润的，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线 摊销的金额计入当期损益。
③ 收购少数股权 在编制合并财务报表时，调整 资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
④ 处置长期股权投资 在合并财务报表中，按本附注合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。
其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的 差额，计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置 时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相 关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分 配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得 对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的 其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理， 并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其 他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。在编制个别财务报表 时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法 核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不 能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关 规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损 益。因采用权益法核算或金融工具确认和计 量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位 净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投 资单位控制时结转入当期损益。其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合 收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进 行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转。处置后 的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公 允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其 他综合收益，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有 者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。
12、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。
投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资 产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他 后续支出，在发生时计入当期损益。并按照与房屋建筑物或土地使 用权一致的政策进行折旧或摊销。
投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、18“长期资产减 值”。
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益 时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入除其账面价值和相关税费后计入当期损益。
13、固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一 个会计年度的有形资产。且其成 本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行 初始计量。
（2）各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折 旧。43 机器设备 运输设备 管理用设备及工器具..50 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状 态， （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、18“长期资产减值”。
（4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致 的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资 产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁 期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
（5）其他说明 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成 本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外 的其他后续支出，在发生时计入当期损益。
当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该 固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后 的差额计入当期损益。
如发生改变则作为会计估计变更处理。
在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到 预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使 用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等资料，按暂估的价值结转固定资 产，次月起开始计提折旧。待办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异作调整。
在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、18“长期资产减值”。
15、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇 兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支 出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建 或生产活动已始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定 可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息 收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本 化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。
资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差 额计入当期损益。
如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连 续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。
无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支 出，在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土 地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋 及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部 作为固定资产处理。
（2）使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减 值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。
项目 预计使用寿命 依据 土地 50 年 土地使用权证 有合同约定的按照合同约定，无合同约定 软件 1-5 年 的按预计使用年限 （3）使用寿命不确定的无形资产的判断依据 如果无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定 的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则 作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核， 如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命 并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。
（4）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、18“长期资产减值”。
17、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的 各项费用。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行 减值测试。使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存 在减值迹象，每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并 计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定； 不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在 销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置 费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态 所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程最终 处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确 定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进 行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现 金流入的最小资产组合。
上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。并计入当期 损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。
离职后福利主要指设定提存计划，包括基本养老保险、失业保险以及年金等，相应 的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。符合设定提存计划的，按照设定提存计划 进行会计处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理。
20、预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件， 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素， 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定 能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。发 供电双方签订购售电合同，确认已发生的电力产品销售成本和已实现的电力产品销售收 入。
除电力产品以外商品销售收入的确认标准：在已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给买方，也没有对已售商品实施有 效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生 或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。
（2）提供劳务收入 按完工百分比确认劳务收入时，确定合同完工进度的依据和方法：对提供的检修、 环保安装服务，在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；如果劳 务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下， 在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入；在提供劳务交易的结果不能可靠 估计的情况下，按谨慎性原则对劳务收入进行确认和计量。
其他各类服务性收入根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入。
（3）建造合同收入 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认 合同收入和合同费用。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比 例确定。
建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：①合同总收入能够可靠地计量；②与 合同相关的经济利益很可能流入企业；③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地 计量；④合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回的，合同收入根据能够收 回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可 能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。使建造合同的结果不能可 靠估计的不确定因素不复存在的，按照完工百分比法确定与建造合同有关的收入和费 用。
合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用。
在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)与已结算的价款在资产负 债表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)之 和超过已结算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款超过累计已发生的成本 与累计已确认的毛利(亏损)之和的部分作为预收款项列示。按权责发生制确认收入。不包括政府作为 所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。若政府文件未明确规定补助对 象，根据该特定项目的预算中将形成资产 的支出金额和计入费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负 债表日进行复核，必要时进行变更；（2）政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指 明特定项目的，作为与收益相关的政府补助。
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产 的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金 额计量的政府补助，直接计入当期损益。按照 实收金额予以确认和计量。但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相 关条件预计能够收到财政扶持资金，按照应收的金额计量。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计 入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为 递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损 失的，直接计入当期损益。
已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面 余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
（1）当期所得税 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税 法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的 应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出。
（2）递延所得税资产及递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳 税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性 差异，不予确认有关的递延所得税负债。此外，而且该暂时性 差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外 情况， 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的 交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所 得税资产。此外，如 果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵 扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，确认其他可抵扣暂 时性差异产生的递延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏 损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期 收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获 得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面 价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
（3）所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
除确认为其他综合收益或直接计入所有者权益的交易和事项相关的当期所得税和 递延所得税计入其他综合收益或所有者权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉 的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
（4）所得税的抵销 当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行 时， 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资 产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是 对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间 内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负 债时，其所有权最 终可能转移，也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。对金额较大 的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基 础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金 于实际发生时计入当期损益。将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差 额作为未确认融资费用。此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租 赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的 余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。
未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金于 实际发生时计入当期损益。
25、重要会计政策、会计估计的变更 （1）会计政策变更 报告期未发生会计政策变更。
（2）会计估计变更 报告期未发生会计估计变更。由于经营活动内在的不确定性，并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估 计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。
然而，进而造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。会计估计的变 更仅影响变更当期的，其影响数在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间 的，其影响数在变更当期和未来期间予以确认。将租赁归类为经营租赁和融 资租赁，在进行归类时，管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和报 酬实质上转移给承租人，作出分析和判断。采用备抵法核算坏账损失。应收款项减值是基于 评估应收款项的可收回性。鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与 原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收款项的账面价值及应收款项坏账准备 的计提或转回。按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净 值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的 可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货 的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原 先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转 回。
以确定是否需要在利润表中确认其减值损失。在进行判断和作出假设的过程中，以及被投资对象的财务状况和 短期业务展望，包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率和对手方的风险。对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹 象时，也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面金 额不可收回时，进行减值测试。
当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和 预计未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值。
公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观 察到的市场价格（如评估价格），减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。
在预计未来现金流量现值时，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关 经营成本的预测。在使用寿命内按直 线法计提折旧和摊销。以决定将计入每个报告期的折旧和摊 销费用数额。如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。
（7）递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确 定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最 终认果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和 递延所得税产生影响。对预计合同亏损、未决诉讼等估计并 计提相应准备。在该等或有事项已经形成一项现时义务，预计负债的确认和计量在很大程度上依赖于管理层的判断。
其中，结合法律顾问的 专业判断、债务单位的实际状况预计或有损失。这项准备的任何增加或减少，均可能影 响未来年度的损益。
六、税项 1、主要税种及税率 税种 具体税率情况 应税收入按的税率计算销项税，并按扣除当期允 增值税 许抵扣的进项税额后的差额计缴增值税。
营业税 按应税营业额的5%计缴营业税。
城市维护建设税 按实际缴纳的流转税的5%、7%计缴。
教育费附按实际缴纳的流转税的3%计缴。
地方教育费附按实际缴纳的流转税的2%计缴。
根据财政部和国家税务总局联合下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通 知》【财税（2016）36 号文】的规定，自年 5 月 1 日起企业原缴纳营业税的税 目由缴纳营业税改为缴纳增值税。
2、税收优惠及批文 （1）根据国税地[1989]第13号文《电力行业土地使用税的减免优惠》：对火电厂 厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税；对厂区围墙外的灰
